지방세입-지방세

1. 지방세입의 종류

1) 지방세

2) 세외수입

3) 지방교부세

4) 국고보조금

5) 지방채

 

2. 지방세

- 조세란 국가나 지방자치단체가 그 경비에 충당하기 위하여 개별적 보상 없이 일반국민으로부터 강제적으로 징수하는 화폐를 의미

- 국세는 국가가 과세의 주체

- 지방세는 지방자치단체가 과세의 주체

* 보통세 : 일반 재정을 위해 징수하는 조세를 의미하는데, 일반적으로 소득세, 부가가치세, 법인세 등 대부분의 조세가 보통세임. 세금의 용도가 정해져 있지 않고 일반경비로 쓰이는 것을 보통세.

* 목적세 : 특정한 용도가 정해져 있는 것을 목적세

 

[지방세 체계]

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(1) 취득세란

- 동산이나 부동산 등의 자산을 취득한 이에게 부과되는 세금취득을 원인으로 하는 과세인 취득세와 등록세(취득 관련분)가 취득세로 통합

- 일정한 자산 취득에 대하여 부과되는 조세입니다.(기존 취득세)

- 재산권이나 기타 권리의 취득에 관한 이동 사항을 공부에 등기 또는 등록함으로써 권리를 보존하여 주는 행정행위에 과세하는 수수료적 성격의 조세로 유통세의 성격을 가지고 있음(기존 등록세)

 

(1)-1 취득세의 과세대상

- 부동산(토지·건축물), 차량, 기계장비(건설기계 등), 입목, 항공기, 선박 
- 광업권, 어업권, 콘도 회원권, 종합체육시설 이용회원권, 골프회원권, 승마회원권, 요트회원권 
- 토지 지목 변경, 과점주주 주식 취득, 건축물 증·개축, 차량·기계장비·선박 등의 종류 변경 등 
- 재산권 기타 권리의 취득에 관한 사항을 등기 또는 등록하는 물건

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(2) 등록면허세란

- 등록이란 재산권과 그 밖의 권리의 설정, 변경, 소멸에 관한 사항을 공부에 등기하거나 등록하는 것을 의미

- 취득을 원인으로 이루어지는 등기 또는 등록을 제외하되

- 광업권 및 어업권의 취득에 따른 등록은 포함

- 먼허, 허가, 기타 명칭의 여하를 불문하고 그 특정한 영업 설비 또는 행위에 대하여 권리의 설정 또는 금지의 해제를 하는 행정 처분과 신고의 수리, 등록, 지정, 검사, 검열, 심사 등의 행정 행위에 대하여 과제하는 수수료적 성격의 조세

 

(2)-1 등록면허세의 납세의무자

- 등록을 하는 자 
- 면허를 받는 자(변경면허를 받는 자를 포함한다) 이 경우 납세의무자는 그 면허의 종류마다 등록면허세를 납부하여야 함

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(3) 레저세란

- 「경륜·경정법」에 따른 경륜 및 경정 
- 「한국마사회법」에 따른 경마 
- 그 밖의 법률에 따라 승자투표권, 승마투표권 등을 팔고 투표적중자에게 환급금 등을 지급하는 행위로서 「전통소싸움경기에관한법률」에 의한 소싸움

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(4) 지방소비세

- 국세인 부가가치세의 부가세(Surtax)이며, 별도의 고지 없이 부가가치세액에 포함하여 징수한 후 그 징수액에서 각 시도에 배분하는 공동세 성격의 도세임

 

(4)-1 지방소비세의 납세의무자

- 재화와 용역을 소비하는 자의 주소지 또는 소재지를 관할하는 시도에서 「부가가치세법」 제2조에 따라 부가가치세를 납부하여야 하는 자

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(5) 지역자원시설세란

- 지역의 균형개발 및 수질개선과 수자원보호 등에 드는 재원을 확보하거나 소방시설, 오물처리시설, 수리시설 및 그 밖의 공공시설에 필요한 비용을 충당하기 위하여 부과하는 목적세(종전 공동시설세와 지역개발세를 통합한 세목임)

 

(5)-1 지역자원시설세의 과세대상

- 특정자원 : 발전용수(양수발전용수 제외), 지하수, 지하자원, 원자력 발전
- 특정부동산 : 소방시설, 오물처리시설 등 공공시설로 인하여 이익을 받는 자의 건축물, 선박 및 토지

 

(5)-2 납세의무자
#특정자원
- 발전용수 : 흐르는 물을 이용하여 직접 수력발전(양수발전은 제외)을 하는 자
- 지하수 : 지하수를 개발하여 먹는 물로 제조·판매하거나 목욕용수로 활용하는 등 지하수를 이용하기 위하여 채수(採水)하는 자
- 지하자원 : 지하자원을 채광(採鑛)하는 자
- 원자력발전 : 원자력을 이용하여 발전을 하는 자
- 화력발전 : 석탄·석유·천연가스 등 화석연료를 이용하여 발전을 하는 자
#특정부동산 : 과세기준일(6월 1일) 현재 건축물 및 선박 소유자

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(6) 지방교육세

지방자치단체의 지방교육재정에 대한 지원을 확충하기 위하여 국세였던 교육세를 2000년 12월 29일 법률 제6312호에 근거 2001. 1. 1부터 지방교육세로 전환하였다.
지방교육세는 교육의 질적 향상을 도모하기 위하여 학교 시설과 교원 처우개선 등에 필요한 재원 확보를 목적으로 하는 조세이다.

 

(6)-1 지방교육세의 납세의무자

부동산, 기계장비(자동차제외), 항공기 및 선박의 취득에 대한 취득세의 납세의무자
등록에 대한 등록면허세(자동차 제외)의 납세의무자
레저세, 주민세균등할, 재산세의 납세 의무자
비영업용 승용자동차(비영업용 기타 승용자동차 포함)에 대한 자동차세의 납세 의무자(국가 또는 지방자치단체 제외)
담배소비세 납세 의무자

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(7) 주민세

- 개인 또는 법인에 대하여 균등하게 부과하는 균등분, 종업원의 급여총액을 과세표준으로 하여 부과하는 종업원분, 사업소 연면적을 과세표준으로 하는 재산분으로 구분됩니다.

 

(7)-1 주민세의 과세대상
#균등분
 - 개인 - 시·군내에 주소 및 사업장을 둔 개인
 - 법인 - 시·군내에 사업장을 둔 법인
#종업원분 : 종업원에게 급여를 지급하는 사업주(사업소별 50명 이하 제외)
#재산분 : 사업소 연면적에 따라 과세(사업소 면적 330㎡초과만 해당)

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(8) 지방소득세

- 개인지방소득세는 소득세법에 따른 거주자 또는 비거주자의 소득을 말하며, 법인지방소득세는 법인세법에 따른 내국법인 또는 외국법인의 소득을 말함

(8)-1 지방소득세의 납세의무자
- 관내에 소득세·법인세의 납세의무가 있는 자

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(9) 재산세

- 재산의 보유사실에 대하여 과세하는 수익적 성격의 시·군세로서 과세기준일(6월1일) 현재 토지, 주택, 주택외건축물, 선박 및 항공기의 소유자에게 과세함
- 토지, 주택, 건축물 등 재산세 과세하는 세목의 통폐합(도시계획세 ⇒재산세)
- 종전의 도시계획세를 지방세법 제112조에 따라 부과·징수되는 재산세로 한다
- 도시계획사업에 필요한 비용에 충당하기 위하여 국토의계획및이용에관한법률 제6조의 규정에 의한 도시지역 안에 있는 토지·건축물 또는 주택을 과세대상으로 부과하는 목적세(기존 도시계획세)

(9)-1 재산세의 과세 대상
- 토지 : 지적법에 의하여 지적공부에 등록대상이 되는 토지와 그 밖에 사용되고 있는 사실상의 토지
- 주택 : 주택법 제2조 제1호의 규정에 의한 주택(주택의 부속토지는 토지의 범위에서 제외)
- 주택 외 건축물 : 건축법 제2조 제1항 제2호의 규정에 의한 건축물과 토지에 정착하거나 지하 또는 다른 구조물에 설치하는 시설물(레저시설, 저장시설, 급배수시설, 에너지시설 등)로서 대통령령이 정하는 것
- 선박, 항공기(선박의 경우 시군내에 선적항 또는 정계장을 둔 것에 한함)
- 도시계획사업에 필요한 비용에 충당하기 위하여 국토의계획및이용에관한법률 제6조의 규정에 의한 도시지역 안에 있는 토지·건축물 또는 주택(종전 도시계획세)

(9)-2 재산세의 납세 의무자
- 과세기준일(6월1일) 현재 재산을 사실상 소유하고 있는 자
- 사실상의 소유자를 알 수 없는 때에는 공부상의 소유자
- 상속이 개시된 후 상속등기가 이행되지 아니하고 사실상의 소유자를 신고하지 아니한 때에는 행정안전부령이 정하는 주된 상속자
- 공부상 개인명의로 등재되어 있는 사실상의 종중재산으로서 종중소유임을 신고하지 아니한 때에는 공부상 소유자
- 신탁법에 의하여 수탁자 명의로 등기·등록된 신탁재산은 위탁자
- 국가·지방자치단체·지방자치단체조합과 재산세 과세대상 재산을 연부로 매매계약을 체결하고 그 재산의 사용권을 무상으로 부여받은 경우에는 그 매수계약자
- 도시계획세의 과세기준일(6월1일) 현재 토지·건축물 또는 주택에 대한 재산세의 납세의무가 있는 자 (종전의 도시계획세)

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(10) 자동차세의 과세대상

- 자동차관리법의 규정에 의하여 등록 또는 신고된 차량과 건설기계관리법의 규정에 의하여 등록된 덤프트럭 및 콘크리트 믹서트럭

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(11) 담배소비세

- 지방재정을 보강하기 위하여 1989년에 지방세로 신설한 소비세이며 담배를 구입, 소비하는 사실에 간접적으로 담세력을 인정하는 지방세

(11)-1 담배소비세의 과세 대상
- 흡연용의 제조 담배(1∼4종), 씹는 제조 담배, 냄새 맡는 제조 담배

 

참고사이트

http://tax.jeonnam.go.kr/home/tax/information/page.wscms